MKA "РОСАР" / ПРОГРАММА "НАЛОГОВЫЙ АДВОКАТ"

Главная ► Налоговые правонарушения в области налогов и сборов

Адвокат по налогам

рекомендует ознакомиться с разделом:

НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВ И СБОРОВ

«Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»

ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации на организации и физических лиц возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы, а так же своевременно и в полном объеме исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. За неисполнение или недобросовестное исполнение данных обязанностей предусмотрена ответственность.

Главными задачами налоговых органов, согласно ст. 6 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации", являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

На налоговые органы также возлагается контроль за производством и оборотом табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) в области законодательства о налогах и сборах квалифицируется как правонарушение.

Законодательство, регулирующее отношения в области налогов и сборов выделяет следующие виды правонарушений:

- Налоговые правонарушения;

- Административные правонарушения в области налогов и сборов;

- Налоговые преступления

За совершение налоговых правонарушений к ответственности могут быть привлечены организации и физические лица (с 16 лет) в случаях, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Адвокат по налоговым спорам разъясняет, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. А так же не освобождает лицо от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Ответственность за административные правонарушения в области налогов и сборов установлена ст. 15.3 - 15.9 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке.

Адвокат по налоговым делам напоминает, что лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Кроме того, все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Необходимо обратить внимание, что ст. 113 НК РФ установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Так, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.

Если, по мнению лица, акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц нарушают его права, оно вправе обратиться за квалифицированной юридической помощью к адвокатам по налоговым делам для подготовки и подачи жалобы.

Адвокат по налогам обжалует акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Адвокат по налоговым преступлениям разъясняет, что согласно ч. 3 ст. 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы для производства предварительного следствия по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Помимо обязанностей по пополнению бюджета и соблюдению законности в этой области, должностные лица налоговых органов несут также обязанности по отношению к плательщикам налогов, сборов. Основные обязанности изложены в статье 33 НК РФ, а также предусмотрены иными федеральными законами.

Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с настоящим Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами, а также реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов.

Работникам налоговых органов предписывается корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых органов своих обязанностей они, согласно ст. 35 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 12 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации", привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 14 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации", порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, рассмотрения жалоб и принятия решений по ним определяется Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.

Использование должностным лицом своих служебных полномочий вопреки интересам службы, если это деяние совершено из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло существенное нарушение прав и законных интересов граждан является преступлением, за которое установлена уголовная ответственность, предусмотренная статьей 285 УК РФ («Злоупотребление должностными полномочиями»).

Если должностное лицо совершит действия, явно выходящие за пределы его полномочий и повлекших существенное нарушение прав и законных интересов граждан, в отношении него может быть возбуждено уголовное дело по статье 286 УК РФ («Превышение должностных полномочий»).

Адвокат по налоговым делам рекомендует, в случае осуществления мер государственного принуждения, проведения каких-либо проверок и оперативно-розыскных мероприятий обращаться за помощью юристов, адвокатов, специализирующихся на уголовных делах.

Налоговый адвокат окажет своевременную юридическую помощь гражданам в составлении обоснованных жалоб на неправомерные действия должностных лиц правоохранительных, следственных и иных уполномоченных органов, а также заявлений о совершении ими должностных преступлений.

1. Полезная информация по вопросам применения уголовно-процессуального законодательства изложена в разделах Программы "ЗАЩИТНИК" и статьях участников Программы. Адвокат по налогам советует ознакомиться со следующим материалом:

- Преступления против собственности;

- Преступления против конституционных прав и свобод человека и гражданина;

- Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ);

- Оцепление (блокирование) участков местности, жилых помещений, строений и других объектов;

- Сотрудники органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;

- Наложение ареста на почтово-телеграфные отправления, их осмотр и выемка (ст. 185 УПК РФ);

- Контроль записи телефонных переговоров (ст. 186 УПК РФ);

- ДТП: Участие понятых в процессуальном оформлении документов;

- Допрос подозреваемого (ст. 46, 166, 167, 187-190 УПК РФ);

- Наезд транспортного средства на металлическое ограждение обочины (Описательная часть постановления о предъявлении обвинения);

- Общие вопросы для допроса работников юридического лица по конкретной сделке;

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Судебно-медицинская экспертиза живых лиц;

- Собирание и представление защитником доказательств;

- Проверка документов и сведений (форма таможенного контроля);

- Проект ходатайства обвиняемого об избрании личного поручительства в орган дознания;

- Тексты обвинительных заключений по делам против безопасности дорожного движения и эксплуатации транспорта;

- Вопросы уголовной ответственности за преступления против семьи и несовершеннолетних;

- Кассационное обжалование судебных актов (приговоров, определений, постановлений);

- Ограничение по военной службе.

2. В соответствии со статьей 126 Конституции Российской Федерации, Верховный Суд Российской Федерации является высшим судебным органом по гражданским, уголовным, административным и иным делам. Наряду с другими его функциями он дает разъяснения по вопросам судебной практики.

В процессе анализа доказательств, дающих основания для привлечения к уголовной ответственности, налоговый адвокат советует учитывать существующую судебную практику:

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления";

- Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. N53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. № 28 "О судебной экспертизе по уголовным делам";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста";

- Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 1996 г. N 1 "О судебном приговоре";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60 "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. В процессе следственных действий осуществляется обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъятие документов и предметов, имеющих важное значение для разрешения уголовного дела. Адвокат по налоговым спорам предлагает ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных и иных действий:

- Форма постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организации (ответственного участника (участника) консолидированной группы налогоплательщиков);

- Протокол личного обыска;

- Протокол допроса подозреваемого;

- Протокол явки с повинной;

- Постановление о производстве осмотра жилища;

- Протокол наложения ареста на имущество;

- Форма требования о представлении документов (информации);

- Постановление о возвращении дела прокурору;

- Постановление о назначении судебного заседания без проведения предварительного слушания.

4. Согласно ст. 52 Конституции Российской Федерации права потерпевших от преступлений и злоупотреблений властью охраняются законом.

Для защиты законных прав и интересов адвокат по налоговым преступлениям предлагает ознакомиться с проектами заявлений о преступлениях:

- Преступления против собственности;

- Заявление о преступлении (ст. 116 УК РФ "Побои");

-Заявление о преступлении (ст. 145 УК РФ "Необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет");

-Заявление о прес ту плении (ст. 139 УК РФ "Нарушение неприкосновенности жилища");

- Заявление о преступлении (ст. 244 УК РФ "Надругательство над телами умерших и местами их захоронения");

-Заявление о преступлении (ст. 155 УК РФ "Разглашение тайны усыновления (удочерения)");

- Проект заявления о сообщении результатов рассмотрения сообщения о преступлении.

5. Пословицы, поговорки и частушки до сих пор занимают важное место в национальном фольклоре, а изречения и афоризмы известных представителей народов мира разных времен широко используются в официальном общении и в обыденной жизни. Адвокат по налоговым делам рекомендует ознакомиться с наиболее интересными изречениями и высказываниями по уголовно-правовой тематике: «Получение прибыли, богатство», «Доказательства», «Очевидцы, свидетели», «Судебное разбирательство, судья», «Ответственность за правонарушения», «Жулики, мошенники», «Правила дорожного поведения», «Пострадавшие, потерпевшие», «Правила поведения», «Бизнес-приметы и пожелания», «Добрачные отношения», «Дознание, следствие и иные органы».

Одним из оснований для отмены или изменения приговора в кассационном или апелляционном порядке, является нарушение уголовно-процессуального закона.

Осужденный, оправданный, их защитники и законные представители, потерпевший, частный обвинитель, их законный представителям и представитель, а также иные лица в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы, имеют право на подачу апелляционной, кассационной и надзорной жалобы на судебное решение. Если гражданин получил решение суда, с которым он не согласен, обращайтесь к нам, и мы постараемся помочь.

Опытный адвокат по налоговым преступлениям после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания и принятыми судебными решениями составит апелляционную, кассационную, надзорную жалобу на приговор или иное решение суда.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет процессуальный статус и начальный момент возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину на всех стадиях административного и уголовного судопроизводства.

Оказывая юридическую помощь, адвокат по налоговым спорам вправе собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Если у работников организаций и гражданина возникли вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями или экономическими преступлениями, им следует обратиться за юридической помощью к адвокатам по налоговым преступлениям Московской коллегии адвокатов «РОСАР» Московской коллегии адвокатов «РОСАР» по телефонам +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или +7 (495) 671-53-73, либо отправить сообщение (E-mail: rosar@inbox.ru).

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет процессуальный статус и начальный момент возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину на всех стадиях административного и уголовного судопроизводства.

Отсутствие квалифицированной юридической помощи по налоговым правонарушениям и уголовным делам в сфере экономики может повлечь негативные последствия.