Главная Формы документов

 

Адвокат по налоговым преступлениям

рекомендует для ознакомления  материал:

 

 ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА, СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА (ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ)

 

 Налоговые органы, согласно  ст. 31  НК РФ и ст. 7 Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", имеют право требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Работники налоговых органов имеют право  требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также  взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый адвокат обращает внимание пользователей сайта, что согласно ч. 3 ст. 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик  не уплатил (не перечислил) в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогахи сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы для производства предварительного следствия по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.[1]

Для   реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах,  налоговые органы используют документы, форма которых, как и требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей), утверждаются приказами Федеральной налоговой службой России.[2]

Органы внутренних дел Российской Федерации, в соответствии со ст. 5  Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", обязаны оказывать практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных законодательством мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.

Должностным лицам налоговых органов предписывается действовать в строгом соответствии с законом и реализовывать в пределах своей компетенции полномочия  налоговых органов. Они обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Согласно ст. 137-138 НК РФ налогоплательщик - организация или индивидуальный предприниматель, который считает, что его права нарушены актом (как нормативным, так и ненормативным) налогового органа, действиями или бездействием соответствующих должностных лиц, может обжаловать их в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в арбитражный суд путем подачи искового заявления в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение должностными лицами налоговых и таможенных органов своих обязанностей они, согласно ст.  35 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 12 Закона  Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №  943-I "О налоговых органах Российской Федерации", привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Адвокат по налоговым преступлениям предлагает ознакомиться    на следующей странице  сайта Программы "Налоговый адвокат" с порядком проведения налоговых проверок.

При осуществлении  налогового контроля используется форма  требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей), с которой адвокат по налогам  предлагает ознакомиться:

Приложение N 2

Утверждено

приказом Федеральной налоговой службы

от 16 апреля 2012 г. N ММВ-7-8/238@

 

 

_______________________ Руководителю     ________________________________

(наименование нало-     (индивидуальному (полное наименование организации

гового органа)          предпринимателю) (ответственного участника

                                         консолидированной группы

                                         налогоплательщиков, Ф.И.О.

                                         индивидуального предпринимателя)

                                         - налогоплательщика

(плательщика сбора, налогового

                                         агента)

_________________________                ________________________________

(адрес налогового органа)                (ИНН/КПП и адрес организации

(ответственного участника

                                         консолидированной группы

                                         налогоплательщиков,

                                         индивидуального предпринимателя)

                                         - налогоплательщика

(плательщика сбора, налогового

                                         агента)

 

                           Требование N _______

об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций,

      индивидуальных предпринимателей) по состоянию на

                "______" _______________ 20_____г.

                 (наименование налогового органа)

ставит в известность ____________________________________________________

(полное наименование организации (ответственного

_________________________________________________________________________

  участника консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О.

_________________________________________________________________________

индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора,

_________________________________________________________________________

налогового агента) ИНН/КПП, адрес)

о том, что за____________________________________________________________

(наименование организации (ответственного участника

_________________________________________________________________________

   консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. индивидуального

_________________________________________________________________________

    предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика сбора,

                          налогового агента)

числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням и штрафам,   которые

на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо   обязано

уплатить:

 

N

Наименование налога (сбора)

Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора)

Недоимка, рублей*

Пени, рублей

Штрафы, рублей

Код бюджетной классификации

ОКАТО (ОКТМО)

КПП обособленного подразделения

Код налогового органа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого

X

 

 

 

X

X

X

X

 

Справочно:

     По состоянию на "___"___________20____г. за_________________________

(наименование организации

_________________________________________________________________________

(ответственного  участника консолидированной группы налогоплательщиков,

_________________________________________________________________________

Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика

                       сбора, налогового агента)

числится  общая  задолженность  в  сумме _______________ рублей,   в  том

числе  по налогам (сборам)_______________рублей, которую_________________

_________________________________________________________________________

               (наименование налогового органа)

предлагает уплатить.

 

                                                        Оборотная сторона

 

Основания взыскания налогов (сборов)_____________________________________

(указать подробные данные об

_________________________________________________________________________

основаниях взыскания налогов (сборов, пеней, штрафов), норму

_________________________________________________________________________

законодательства о налогах и сборах, устанавливающую обязанность

_________________________________________________________________________

налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации

_________________________________________________________________________

(ответственного участника консолидированной группы

_________________________________________________________________________

    налогоплательщиков, индивидуального предпринимателя) уплатить

   налог (сбор, пени, штрафы), реквизиты решения налогового органа,

вынесенного по результатам налоговой проверки)

     При наличии   разногласий    в    части   начисления    (исчисления)

соответствующих пеней предлагается провести сверку расчетов   начисленных

пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.

     В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в

срок до "___"_________ 20_____года,______________________________________

                                      (наименование налогового органа)

примет все    предусмотренные    законодательством   о налогах и   сборах

(статьи 46, 47, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации) меры   по

взысканию   налогов    (сборов)   и   других   обязательных  платежей   и

обеспечительные меры.

     Одновременно** _____________________________________________________

                             (наименование налогового органа)

предупреждает об   обязанности    налогового органа   в случае   неуплаты

(неперечисления)   недоимки,   пеней  и   штрафов в   полном     объеме в

установленный срок направить материалы в следственные органы для  решения

вопроса о возбуждении    уголовного   дела в   соответствии с   пунктом 3

статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если  размер

недоимки,   выявленный   в   результате   налоговой  проверки,  позволяет

предполагать факт совершения     нарушения законодательства о   налогах и

сборах, содержащего признаки преступления.

     В связи с тем, что обязанность*** __________________________________

(наименование организации

_________________________________________________________________________

(ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков,

_________________________________________________________________________

Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) - налогоплательщика (плательщика

                         сбора, налогового агента)

по уплате  налога,  сбора,  пени,  штрафа  изменилась  после  направления

требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от "____"_________20___г.

N ____, требование от "____" _____________ 20____г. N _________отзывается.

 

Исполнитель ______________________Телефон _______________________

                     (Ф.И.О.)

 

Получено

____________ _______________________________________________ ____________

  (подпись)  (Ф.И.О. руководителя организации (индивидуаль-    (дата

ного предпринимателя), уполномоченного          получения)

представителя организации (индивидуального

                           предпринимателя)

 

______________________________

* При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе погашенной), на которую начислены указанные пени.

** Строка заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) - организации (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуальному предпринимателю) требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по результатам налоговой проверки.

*** Часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) - организации, (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, индивидуальному предпринимателю) уточненного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

1. Налоговый адвокат     советует ознакомиться с  полезной информацией, которая  изложена  в  разделах  Программы "ЗАЩИТНИК" и   статьях её  участников:

- Преступления в сфере экономической деятельности;

- Неисполнение обязанностей налогового агента;

- Обжалование  действий и решений налоговых органов и должностных лиц;

- Преступления против жизни и здоровья;

- Государственный налоговый инспектор;

- Участники уголовного судопроизводства;

- Осмотр и прослушивание фонограммы  (ст. 166, 167, 186 УПК РФ);

- Общий перечень вопросов для допроса участников/акционеров контрагентов «проверяемого» налогоплательщика;

- Поведения  человека в экстремальных ситуациях;

- Освидетельствование (ст. 179 УПК РФ);

- Сотрудник таможенной службы;

- Показания подозреваемого, обвиняемого;

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

Судебно-медицинская экспертиза живых лиц;

- Столкновение транспортных средств (Описательная часть постановлений о предъявлении обвинения по делам о ДТП);

- Протоколы следственных и судебных действий;

- Ознакомление с документами, регламентирующими вопросы ареста и содержания  под стражей;

- Поведение гражданина до прибытия адвоката;

- Заключение и показания эксперта;

- Сохранение  личной информации (Что не рекомендуется рассказывать о себе?);

- Советы психолога  по вопросам трудовых отношений;

- Текст  обвинительного заключения по  делу об опрокидывании транспортного средства, выехавшего за пределы проезжей части дороги (ч. 5 ст. 264 УК);

- Особый порядок судебного разбирательства;

- Обязательные работы. 

2. При изучении документов, дающих основания для обвинения лица в совершении преступления, адвокат по налоговым спорам делам рекомендует для формирования позиции защиты принять во внимание следующую судебную практику:

-  Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

-  Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 марта 2004 г. N 1 "О применении судами норм Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 октября 2003 г. N 5 "О применении судами общей юрисдикции общепризнанных принципов и норм международного права и международных договоров Российской Федерации";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. № 13 "О некоторых вопросах, связанных с применением статей 23 и 25 Конституции Российской Федерации";

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60  "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. Согласно ст. 86 УПК РФ собирание доказательств осуществляется в ходе уголовного судопроизводства дознавателем, следователем, прокурором и судом путем производства следственных и иных процессуальный действий,  предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации. Адвокат по налоговым делам рекомендует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

- Рапорт об обнаружении признаков преступления;

- Решение об отмене обеспечительных мер (ч. 10 ст. 101 НК РФ);

Постановление о признании потерпевшим;

Протокол осмотра места дорожно-транспортного происшествия;

Протокол проверки показаний на месте;

- Форма постановления о производстве выемки документов и предметов;

Постановление об избрании меры пресечения;

Подписка о неразглашении данных предварительного расследования;

- Постановление о возбуждении перед судом ходатайства о помещении подозреваемого (обвиняемого), не содержащегося под стражей, в медицинский (психиатрический) стационар для производства судебно-медицинской (судебно-психиатрической) экспертизы;

- Приговор (обвинительный,  применение особого порядка принятия судебного решения).

4.  Назначением уголовного судопроизводства согласно ст. 6 УПК РФ является защита прав и законных интересов  лиц, организаций потерпевших от преступлений.

   Адвокат по налоговым преступлениям  рекомендует ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений, что будет способствовать уголовному преследованию, лиц совершивших преступление, пресечению преступной деятельности, возмещению причиненного вреда:

- Преступления в сфере экономической деятельности; 

- Заявления о возбуждении уголовного дела по делам в связи с опрокидыванием транспортных средств;

- Заявление о преступлении (ст. 145.1 УК РФ "Невыплата заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат");

- Заявление о преступлении (ст. 155 УК РФ "Разглашение тайны усыновления (удочерения)");

- Заявление о преступлении (ст. 224 УК РФ "Небрежное хранение огнестрельного оружия");

- Заявление о преступлении (ст. 176 УК РФ "Незаконное получение кредита");

- Заявления о возбуждении уголовного дела по делам в связи с опрокидывание транспортных средств;

- Проект заявления о сообщении результатов рассмотрения сообщения о преступлении.

5. Оказывая юридическую помощь, адвокат по налогам    рекомендует ознакомиться с наиболее интересными изречениями  и высказываниями прошлого и настоящего, «связанными» с  различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказания:

«Пострадавшие, потерпевшие», «Адвокат, защитник, представитель», «Судебное разбирательство, судья», «Дорожное движение», «Дознание, следствие и иные органы»,  «Профессиональная подготовка и повышение квалификации», «Очевидцы, свидетели», «Получение прибыли, богатство», «Приметы и пожелания»,   «Иные», «Разлад, ссора»,  «Доказательства».

 

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину на всех стадиях административного и уголовного судопроизводства.

 Оказывая юридическую помощь, адвокат по налоговым делам  вправе  собирать и представлять предметы и документы; запрашивать справки, характеристики и иные документы от органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также общественных объединений и иных организаций; опрашивать с их согласия лиц, предположительно владеющих информацией, относящейся к делу; привлекать на договорной основе специалистов  для разъяснения вопросов; фиксировать (в том числе с помощью технических средств) информацию, содержащуюся в материалах дела, проводить адвокатские расследования, а также совершать иные действия, не противоречащие законодательству Российской Федерации

Нарушение уголовно-процессуального закона является  одним из оснований отмены или изменения приговора в кассационном или апелляционном порядке.

Право на подачу  апелляционной, кассационной и надзорной жалобы  на  судебное  решение  принадлежит осужденному, оправданному, их защитникам и законным представителям, потерпевшему, частному обвинителю, их законным представителям и представителям, а также иным лицам в той части, в которой обжалуемое судебное решение затрагивает их права и законные интересы.

   Апелляционная, кассационная надзорная  жалоба на приговор или иное  судебное решение  составляется     опытным налоговым адвокатом, как правило, после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания  и принятыми  судебными решениями.

Если гражданину или юридическому лицу необходима   помощь по правовым вопросам,  в том числе, связанным с преступлениями в сфере экономики, налоговыми и иными преступлениями, они могут обратиться к адвокатам по налоговым делам МКА «РОСАР», позвонив им  по телефонам +7 (495) 671-53- 72 или +7 (495) 671-53-73, а также  отправив сообщение E-mail:  rosar@inbox.ru.  

Адвокат по налоговым преступлениям окажет квалифицированную и своевременную  юридическую помощь гражданам, руководителям и иным работникам юридических лиц по различным вопросам, связанным с привлечением к  административной и уголовной ответственности за правонарушения в сфере экономики, налоговые и другие преступления.


[1]Инструкция о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, утверждена приказом МВД России и ФНС России от 30 июня 2009 г.  № 495/ММ-7-2-347,

 

[2]Приказ Федеральной налоговой службы от 16 апреля 2012 г. №  ММВ-7-8/238@"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".