Главная Иные формы налогового контроля Допрос свидетеля при осуществлении налогового контроля

 

Адвокат по налогам

советует прочитать:

 

ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ

ДЛЯ БУХГАЛТЕРА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА[1]:

 

 Как правило,   по делам о налоговых правонарушениях, проведении проверок и расследовании уголовных дел по экономическим преступлениям   выясняются вопросы, связанные с  ведением бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций юридического лица.

Должностных лиц правоохранительных, следственных, контролирующих и органов могут интересовать вопросы, связанные с ведением и составлением бухгалтерских и иных финансово-хозяйственных документов,  учетом основных средств, товарно-материальных ценностей, затратами на производство, реализацией продукции, результатами хозяйственно-финансовой деятельности, расчетами  с поставщиками и заказчиками, а также за предоставленные услуги и т.п.

К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации), в соответствии с п. 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления",  могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Иные служащие организации-налогоплательщика (организации - плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая статьи 33 УК РФ), умышленно содействовавшие его совершению.

Работникам бухгалтерии, финансового, экономического, налогового подразделений (далее по тексту «бухгалтера») юридического лица могут быть заданы при проведении опроса, получении объяснения или допроса   следующие вопросы:

- С какого времени Вы работаете  главным бухгалтером ООО «___»?

- Как и при каких обстоятельствах, Вы были назначены на указанную должность?

- Кто Вас принимал на работу и разъяснил Ваши  обязанности?

- Какие  на Вас, как на главного бухгалтера ООО «__», возлагались должностные обязанности?

- Кому Вы непосредственно подчинялись, и кто подчинялся Вам?

- Каким образом оплачивалась Ваша работа?

- Какое у Вас имеется  профессиональное (экономическое) образование и стаж бухгалтерско-финансовой работы, в том числе на руководящих должностях?

-  По какому адресу зарегистрировано в г.  _____   ООО «___»  и каково  фактическое местонахождение его органов управления?

- В какой налоговой инспекции  состоит на учете ООО «___» и где ранее оно  состояло? Назовите дату постановки на учет  в налоговую инспекцию ООО «___»?

- По какой причине, с какой целью  ООО «___» перешло из  налоговой   инспекции  № _______  по г.  ___ в  инспекцию _______  по г. ___?

-  Какими видами деятельности   занималось ООО «___», находясь в г.  ____?

- Какую деятельность осуществляло ООО «___», с какого времени?

- Имелось ли в период в 20__-  20__ г.  и имеются ли в  настоящее время в собственности или в аренде у ООО «___» производственные мощности, складские помещения, транспортные средства и иные активы (указать какие, размеры площадей, по каким адресам находятся склады, кого арендуются складские помещения и транспортные средства и т.д.)

- Как организовано управление в ООО «___» и  назовите  его руководителей?

- Какие структурные подразделения имеет ООО «___» и назовите руководителей  подразделений?

- Какова численность работников ООО «___», где находятся их рабочие места?

- Кто является  участниками ООО «___» (акционерами ОАО «___»), назовите  их Ф.И.О.,  телефоны,  место работы в настоящее время, адрес проживания и иную контактную информацию?

- Известен ли  Вам гражданин __ФИО__,  участник/ акционер ООО/ОАО «___»? Если  да,   то  назовите его  анкетные  данные,   местонахождение, телефоны и место работы.  

- Какие поступали от него  указания    по вопросам  управления  ООО «___», ведения  бухгалтерского учета и осуществления платежей?

- Кто (Ф.И.О., должность) в 20__-  20__ г. отдавал приказы, распоряжения по вопросам финансово-хозяйственной деятельности ООО «___»?

- Какие в   ООО/ОАО имеются печати, где, у кого они хранятся, кто ими пользуется?

- Каким образом в  ООО «___» организован документооборот, получение и направление документов от контрагентов и т.д.?

- Как в ООО «___»  осуществляется  ведение бухгалтерского  учета, контроля, отчетности и анализ хозяйственной деятельности?

- Каким образом организована работа по постановке и ведению бухгалтерского учета и отчетности в бухгалтерии  ООО «___», как осуществляется документооборот?

- Как в  ООО «___»   осуществляется соблюдение финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законность списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь?

-  Как формируется в ООО «___»   учетная политика  в ООО «___»?

- Каким образом осуществляется  планирование, анализ, контроль, оценка финансового положения и результаты деятельности ООО «___»?

           - Какие в ООО «___»   применяются формы  первичных учетных документов  для оформления хозяйственных операций?

- Какие используются формы внутренней бухгалтерской отчетности?

- Каким образом  в ООО «___»  оформляются хозяйственные операции и как организован документооборот?

- Как отражается  на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции, движение активов, формирование доходов и расходов, выполнения обязательств?

- Каким образом  в ООО «___»  обеспечивает контроль за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов?

- На кого из должностных лиц возлагается  в ООО «___»  своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды?

- Кто составлял и подписывал  бухгалтерскую и налоговую отчетность в ООО «___»?

- Какая и кем составляется и подписывается  документация, представляемая в налоговые органы, в пенсионный фонд и т.д.?

-  Кто в ООО «___» осуществлял  подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности, её представление  в установленном порядке в соответствующие органы?

-  Кто, как и при каких обстоятельствах составляет в ООО «___» бухгалтерский баланс   за отчетный  период _______ 20 __ г., кто их подписывает?

- Как и кем  составляются в ООО «___»:

- выписки из книги продаж,

- выписки из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций,

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (статья 145 НК РФ),

- расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости (статьи 243 и 398 НК РФ),

- справки о суммах уплаченного налога (статья 244 НК РФ), годовые отчеты (статья 307 НК РФ),

- документы, подтверждающие право на налоговые льготы?

- Где  и в какой форме в настоящее время хранятся указанные документы за отчетный  период _______ 20 __ г.?

-  Кто, как и при каких обстоятельствах составляет в ООО «___» налоговые декларации (по налогу на прибыль организации, по налогу на имущество организации,  по налогу на добавленную стоимость)  за отчетный  период _______ 20 __ г., кто их подписывает?

- Вам предъявляется налоговые декларации (по налогу на прибыль организации, по налогу на имущество организации,  по налогу на добавленную стоимость)  за отчетный  период _______ 20 __ г., поясните,  чья стоит на них подпись и кем они подписаны?

- В связи с чем у ООО «___» возникло возмещение НДС из бюджета в __  квартале 20__ г.?

-  В каких банках, и каким образом обслуживается ООО «___»?

- Каким образом  в ООО «___»  проводятся  платежи, в том числе  в кредитные организации?

- Какие были у ООО «___»  источники поступления  денежных средств  для  совершения  сделки  (собственные средства, займы,  кредиты,  у кого взяты они, под какой %)?  В полном ли объеме в настоящее время  погашены займы?

-  Из чего складывается выручка от  производственной деятельности, реализации товаров (работ, услуг) у ООО «___»?

- Производилось  ли снятие наличных денежных средств с расчетного счета ООО «___»?

- В каком объеме снимались денежные средства, для каких целей и в каком банке?

- Кто подписывал платежные документы,  денежные чеки от имени ООО «___»?

- Для каких целей использовались наличные денежные средства, снятые с расчетного счета ООО «___» (на оплату товара (работ, услуг), для собственных нужд, либо передавались другому физическому лицу)?

-  Кто в ООО «___» осуществлял контроль и учет  за расходованием фонда оплаты труда, организацией и правильностью расчетов по оплате труда работников?

- Каковы были у ООО «___»  источники поступления  денежных средств  для  совершения  сделки  (собственные средства, займы,  кредиты,  у кого взяты они, под какой процент)?  В полном ли объеме в настоящее время  погашены займы?

- Каким образом, и в какой сумме была произведена оплата (через расчетный счет, векселями и т.д.)  ООО «___» за  поставленный товар (услуги, приобретенное имущество и т.д.)          с  ОАО «___»? В полном ли размере произведены расчеты в настоящее время?

- Какова  сумма имеющейся задолженности ООО «___» перед ОАО «___» за поставленный товар (услуги, приобретенное имущество и т.д.)?

- Какова экономическая целесообразность заключения  сделки (поставки, приобретения имущества,  сдачи в аренду и т.д.)?

- Почему для  целей налогообложения учитывались  операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом?

 - В связи с чем для  целей налогообложения учитывались  операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)?

- Какую  реальную предпринимательскую (или иную экономическую) деятельность осуществлял налогоплательщик для получения налоговой  выгоды?

- Каким образом налогоплательщик мог выполнить хозяйственные операции в виде ___________________  при наличии невозможности их  реального осуществления  с учетом времени (места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг) ?

- Каким образом налогоплательщик  мог осуществить хозяйственные операции в виде ___________________   при реальном  отсутствии у него  необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (в том числе  в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств)?

- Почему для учета  налогообложения использовались  только те хозяйственные операции, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды и  не производился  и учет иных хозяйственных операций, необходимых для совершения данного вида деятельности?                                                                                                                                                     

- В связи  с чем в  документах бухгалтерского учета имеются данные о  совершении операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, о  указанном налогоплательщиком?

-  Имелась ли при совершении хозяйственных операций ________, взаимозависимость или аффилированность участников сделок?

- Почему   для совершения данного вида деятельности  ________  использовались организации:

            - осуществляющие расчеты с использованием одного банка;

             -  расположенные  по одному адресу (в одном здании, офисе и т.д.) или по адресу, арендованным иным  арендатором;

             - использующие общие и взаимосвязанные номера телефонов, адреса  электронной почты, сайты, внутреннею  общую  электронную  и иную почту, программное обеспечение и т.д.;

            - имеющие  общих работников (бухгалтеры, экономисты,  менеджеры, юристы,  секретари, водители, курьеры, офис-менеджеры, программисты и т.д.) и общие сервисные организации, а также работников,  выполняющих  обязанности в интересах конкретных иных  юридических лиц?

            - использующие общие помещения (архив, для  оргтехники,  склад, столовая и т.д.), имущество, канцелярские принадлежности, оргтехнику,  сервер, мебель  и т.д., либо принадлежащее иному юридическому лицу;

- Для чего  осуществлялись  транзитные платежи между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций?

- Какова была производственная и экономическая необходимость для  использования фирм -  посредников при осуществлении хозяйственных операций?

- Почему налогоплательщик для целей налогообложения учитывал  операции  _____________ не в соответствии с их действительным экономическим смыслом и подлинным экономическим содержанием соответствующей операции?

- В чем состояло наличие разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика, его намерениях  по получению экономического эффекта в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности?

- Каким образом налогоплательщик  обеспечивал должную осмотрительность и осторожность  при осуществлении хозяйственных операций с контрагентами?

- Почему налогоплательщик участвовал в предпринимательской или иной экономической деятельности с взаимозависимым или аффилированным с ним  контрагентом,  не исполняющим своих налоговых обязанностей?

- В связи с чем  деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей?

- Каким образом осуществлялось перечисление денежных средств по  заключенным договорам _____  с ОАО «___»?

-  Для каких целей использовались полученные  денежные средства от ОАО «___»?

- Когда, где и при каких обстоятельствах состоялось знакомство с руководителями и работниками ООО «___», которые выполняли работы (предоставили услуги и т.д.)? Можете ли дать их словесный портрет, описать их внешность и т.д.?

- Можете назвать их контактные телефоны, адреса их офисов, производств, складов,  иных подразделений и т.д.?

- Каким образом передавались в ООО «___» документы от контрагентов?

Кто из работников  ООО «___» заполнял и подписывал акты КС-2 и КС-3?

- Какие граждане или   какая конкретная организация   реально  выполняла работы указанные в первичных документах ООО «___»?

- Имеется ли  у Вас информация о том, что    контрагент,  с которым ООО «___» осуществляло хозяйственные операции, является подставной  организацией,  руководитель,   которой -  подставное лицо?

- Известно ли   Вам, что    лица, указанные  в ЕГРЮЛ в качестве участника и руководителя  организации – контрагента, на допросе  заявили  о  полной непричастности к её деятельности,  о том, что  не подписывали  никаких договоров с ООО «___», что Вы можете пояснить в связи с этими обстоятельствами?

- Как обеспечивается в ООО «___»   сохранность бухгалтерских документов?

- Где в настоящее время   фактически находится  бухгалтерия  ООО «___» и хранятся его  бухгалтерские документы?

- Имеются ли у Вас в настоящее время   какие-либо договорные  и иные отношения с ООО «___»?

- Были ли случаи утраты или кражи Вашего паспорта? Если да, то когда и где? Подавалось ли Вами заявление в органы МВД России об утрате паспорта?

Вышеприведенный перечень вопросов  не является исчерпывающим, он носит общий характер, без учета особенностей,  специфики, и т.д.   финансово-хозяйственной деятельности.   

Перед допрашиваемым также  могут быть поставлены вопросы   об   организации и деятельности  предприятия,  его участниках (акционерах), структуре и  органах управления,  руководителях и  иных работниках,  по конкретным  сделкам,  в том числе и о  порядке одобрения крупных сделок и т.д.

 Адвокат по налоговым делам полагает, что  бухгалтеру, работникам финансового, экономического подразделений юридического лица      могут быть заданы  также и  иные и конкретные вопросы по материалам проверки, административного, уголовного или иного дела.

Практика последних лет Московской коллегии адвокатов «» РОСАР» по налоговым правонарушениям и экономическим преступлениям  показывает, что  должностные лица  контролирующих, правоохранительных и следственных органов  широко стали   использовать при проведении допросов или получения объяснения  аудио- и видеозапись.

Ход и результат допроса свидетеля должен отражаться в протоколе допроса. В соответствии со  ст. 190 УПК РФ протокол должен вестись от первого лица, а  все вопросы, которые были поставлены перед свидетелем, а также  полученные на них ответы  воспроизводится в хронологической последовательности, то есть в той последовательности, которая имела место при допросе.

После окончания допроса или получения объяснения и  составления   процессуального документа, налоговый адвокат настоятельно   рекомендует допрашиваемому лицу самостоятельно (лично) внимательно, не торопясь,  прочитать составленный документ, постараться получить его копию или сфотографировать его. В случае отказа необходимо переписать его содержание. И только после этого подписать  каждую его страницу и ответ на  поставленный вопрос. В конце протокола допроса или объяснения гражданин (или присутствовавший его адвокат) вправе сделать  письменные заявления и замечания относительно порядка проведения  допроса или получения объяснения, а также собственноручно  внести в документ поправки,  дополнения, изменения и уточнения.

Адвокат вправе участвовать при проведении проверок,  любых гласных оперативно-розыскных мероприятий и следственных действий, в том числе при опросе,  даче объяснений и показаний.

Данное право гражданина  предусмотрено ч. 1  ст. 48 Конституции Российской Федерации о том, что «каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи».

К сожалению, в практике адвоката по налоговым делам, имели место случаи, когда гражданам в процессе  проведения опроса, получения объяснения или допроса   не разъяснялось их  вышеуказанное право, в том числе  и на  участие адвоката  во время общения с должностными лицами. Такие действия  должностных лиц понятны, у них  не имеется заинтересованности участия со стороны гражданина квалифицированного специалиста, который не допустит каких либо ущемлений прав гражданина, введение его в заблуждение,  применение  к нему психологических и иных приемов и способов для  получения информации и т.д.

Как  указано в Постановлении  Конституционного суда Российской Федерации от 27 июня 2000 г. № 11-П "По делу о проверке конституционности положений части первой статьи 47 и части второй статьи 51 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР в связи с жалобой гражданина В.И. Маслова": «По буквальному смыслу положений, закрепленных в статьях 2, 45 и 48 Конституции Российской Федерации, право на получение юридической помощи адвоката гарантируется каждому лицу, независимо от его формального процессуального статуса, в том числе от признания задержанным и подозреваемым, если управомоченными органами власти в отношении этого лица предприняты меры, которыми реально ограничиваются свобода и личная неприкосновенность, включая свободу передвижения, удержание официальными властями, принудительный привод или доставление в органы дознания и следствия, содержание в изоляции без каких-либо контактов, а также какие-либо иные действия, существенно ограничивающие свободу и личную неприкосновенность».

Адвокат по налогам обращает внимание на то, что действия  должностных лиц контролирующих, правоохранительных и иных  органов, нарушающие права граждан, могут быть обжалованы вышестоящему должностному лицу, прокурору или в суд.

Несоблюдение процессуальных норм при проведении оперативно-розыскного мероприятия или следственных действий может привести к признанию доказательства недопустимым.

Как правило,  по налоговым и экономическим правонарушениям и преступлениям гражданам во время допроса или получения объяснения  должностными лицами ставятся вопросы,  связанные  с конкретными финансово-хозяйственными документами.   Нередко граждане из-за  большого объема выполняемой ими работы и информации, значительного временного фактора и по иным причинам действительно  затрудняются вспомнить какие-либо конкретные обстоятельств, что вполне естественно.  В таких случаях не следует  торопиться и давать ответы,  в правильности и объективности,   которых  гражданин сомневается или не уверен.

  В связи с этим адвокат по налоговым делам    рекомендует гражданам  ходатайствовать о предъявлении им для непосредственного осмотра соответствующего документа, сказав следующее: «В настоящее время  прошел значительный период  по времени, я уже, что естественно,  не помню отдельных и  конкретных обстоятельств, в связи, с чем прошу предъявить мне для обозрения документ или предоставить время для воспоминания».

Гражданин также  может воспользоваться конституционным правом, предусмотренным ст. 51 Конституции Российской Федерации не свидетельствовать против себя, сказав примерно следующее: «В настоящее время я не отказываюсь давать показания, но я желаю воспользоваться моим конституционным правом – не свидетельствовать против себя».

Кроме того гражданин имеет право  заявить, что ему необходимо время, чтобы вспомнить обстоятельства, связанные с предъявленным документом,  посмотреть другие документы и т.д. На вопрос должностного лица в таком случае,  можно ответить: «В настоящее время я затрудняюсь ответить на поставленный вопрос, мне необходимо время, чтобы вспомнить все обстоятельства,  получить дополнительную информацию или еще посмотреть другие документы и т.д.» или «В настоящее время я уже не помню всех обстоятельств,  происшедшего, мне необходимо время, чтобы вспомнить, посмотреть документы и т.д.»

Налоговый адвокат  рекомендует в случае проведения опросов, а также допросов, внимательно относиться к сообщаемой информации. Адвокат напоминает о недопустимости сообщения ложных сведений и каких-либо предположений, не являющихся достоверными.

Также необходимо, как полагает адвокат по налоговым преступлениям учитывать, что  согласно  п. 2 ч. 2 ст. 75 УПК РФ к недопустимым доказательствам относятся показания потерпевшего, свидетеля, основанные на догадке, предположении, слухе, а также показания свидетеля, который не может указать источник своей осведомленности.

Если на допросе или получении объяснения присутствует адвокат, то он, как правило, поддержит  такую позицию доверителя или сам заявит соответствующие ходатайства.

Немаловажным фактом является то, что при проведении допроса или получения объяснения, как и при иных оперативно-розыскных и следственных действий, недопустимо применение насилия, угроз и иных незаконных мер, равно как и создание опасности для жизни и здоровья участвующих в следственном действии лиц (ч. 4 ст. 164 УПК РФ). Аналогичное требование содержится и в Конституции Российской Федерации, в соответствии с которой «никто не должен подвергаться пыткам, насилию, другому жестокому или унижающему человеческое достоинство обращению...» (ч. 2 ст. 21 Конституции Российской Федерации). Соблюдение законных прав и свобод граждан  может обеспечить адвокат по налогам,  имеющий право присутствовать   при   даче показаний или пояснений его доверителем.

При проведении допроса налоговыми органами,  любого оперативно-розыскного мероприятия (как гласного, так и если есть основания полагать проведение негласных мероприятий), равно как и следственного действия, адвокаты  Московской коллегии адвокатов «РОСАР» рекомендуют незамедлительно обращаться за квалифицированной юридической помощью.

 

1.  Полезная информация по вопросам применения уголовно-процессуального законодательства  содержится в  разделах  Программы "ЗАЩИТНИК" и   статьях   участников Программы.  Адвокат по налогам  советует ознакомиться со следующим материалом:

- Преступления против государственной власти, интересов государственной службы и службы в органах местного самоуправления;

- Преступления против жизни и здоровья;

- Вопросы уголовной ответственности за нарушение положений трудового законодательства;

- Полномочия следователя;

Заключение и показания специалиста;

- Меры безопасности в случае захвата заложников;

- Опознание трупа (ст. 193 УПК РФ);

- Проверка показаний на месте (ст. 194 УПК РФ);

- Следственный эксперимент (ст. 181 УПК РФ);

 - Советы в случае задержания и  заключения под стражу;

- Описательная часть постановлений о предъявлении обвинения при столкновении транспортных средств;

- Установление очевидцев и свидетелей преступлений и иных происшествий;

- Использование иных, не запрещенных законодательством, средств и способов защиты прав, свобод и интересов доверителей (адвокатом);

- Бланки процессуальных документов;

- Анатомия человека;

- Судебная экспертиза;

- Лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград;

- Обязательные работы;

- Текст  обвинительного заключения по  делу о наезде на пешехода при его посадке в маршрутное транспортное средство;

- Апелляционное обжалование судебных актов (приговоров, определений, постановлений).

2. При составлении жалоб, ходатайств, заявлений и других процессуальных документов адвокат по налоговым спорам рекомендует учитывать существующую судебную практику:

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. N 23 "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем";

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате";

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от от 10 февраля 2000 г. N 6 "О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 октября 2009 г. № 19 "О судебной практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении должностных полномочий";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2010 г. №  28 "О судебной экспертизе по уголовным делам";

- Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 2009 г. № 22 "О практике применения судами мер пресечения в виде заключения под стражу, залога и домашнего ареста";

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 апреля 1996 г. N 1 "О судебном приговоре";

Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 5 декабря 2006 г. № 60  "О применении судами особого порядка судебного разбирательства уголовных дел".

3. В процессе следственных действий осуществляется обнаружение, собирание, проверка сведений, а также изъятие документов и предметов, имеющих важное значение для разрешения уголовного дела. Налоговый адвокат  советует ознакомиться с бланками и разъяснениями процессуальных документов, следственных действий:

-  Форма уведомления о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента);

- Распоряжение о проведении гласного оперативно-розыскного мероприятия обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств;

Протокол очной ставки;

- Протокол ознакомления обвиняемого (подозреваемого), защитника с постановлением о назначении судебной экспертизы;

- Протокол осмотра транспортного средства;

Протокол допроса эксперта;

Протокол следственного эксперимента;

- График ознакомления с материалами уголовного дела.

4.  В соответствии с п. 8 ч. 3 ст. 42 УПК РФ потерпевшему обеспечивается право на представителя.

Для защиты законных прав и интересов адвокат по налоговым делам предлагает ознакомиться с проектами заявлений о совершении преступлений:

- Заявление о преступлении (ст. 159 УК РФ "Мошенничество");

- Заявление о преступлении (ст. 121 УК РФ "Заражение венерической болезнью");

- Заявление о преступлении (ст. 125 УК РФ "Оставление в опасности");

- Преступления против семьи и несовершеннолетних;

- Заявление о преступлении (ст. 125 УК РФ "Оставление в опасности");

- Заявление о преступлении (ст. 131 УК РФ "Изнасилование");

- Заявление о хищении автомобиля, совершенного в результате разбойного нападения;

- Заявление о преступлении (ст. 171 УК РФ "Незаконное предпринимательство").

5. Адвокат по налоговым преступлениям  предлагает ознакомиться с наиболее интересными изречениями  и высказываниями прошлого и настоящего, связанными с  различными видами преступлений, уголовным судопроизводством и лицами, участвующими в нем, а также исполнением наказания: «Обеспечение безопасности»,   «Преступление», «Пострадавшие, потерпевшие»,  «Дознание, следствие и иные органы»,  «Судебное разбирательство, судья», «Наказание»,  «Дисциплина труда»,  «Общественное питание, бытовое обслуживание», «Здоровье»,  «Учреждения, исполняющие наказания», «Время отдыха», «Адвокат, защитник, представитель».

Помните, что своевременное обращение к квалифицированному специалисту  поможет   не только  успешно защитить права и  интересы, но и сэкономить время и деньги.

Опытный адвокат по  налогам  после тщательного ознакомления с материалами уголовного дела, протоколом судебного заседания  и принятыми  судебными решениями напишет апелляционную, кассационную,  надзорную жалобу на приговор или иное решение суда. 

Если у работников организаций и  гражданина возникли вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями или экономическими преступлениями,  им следует обратиться за юридической помощью   к  адвокатам по налоговым преступлениям Московской коллегии адвокатов «РОСАР» по телефонам  +7 (495) 671-53-72, +7 (495) 671-53-62 или  +7 (495) 671-53-73, либо отправить сообщение (E-mail:  rosar@inbox.ru).

Согласно ч. 1 ст. 48 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

Исходя из того, что Конституция Российской Федерации не определяет  процессуальный статус  и начальный момент   возникновения права на получение квалифицированной помощи, данное право должно обеспечиваться каждому гражданину на всех стадиях административного и уголовного судопроизводства.

Отсутствие квалифицированной юридической помощи по  налоговым правонарушениям и уголовным  делам в сфере экономики может повлечь негативные последствия.

[1] Практика налоговых адвокатов Московской коллегии адвокатов «РОСАР» показывает,  что  такие вопросы могут быть заданы также  руководителям организации и работникам бухгалтерии, финансового, экономического, налогового подразделений  юридического лица